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杜建国:私企税负远低于国企,这是中国经济的基本事实

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【文/观察者网专栏作者 杜建国】

9月10日,中国企业联合会、中国企业家协会发布了2017中国企业500强榜单。500强中,国有及国有控股企业有274家,占比54.8%。国有企业营业收入占比71.83%,纳税占比85.87%,即私企营业收入占比28.17%,纳税占比14.13%。国企与私企的税负之比一目了然:(国企纳税占比85.87%/国企营业收入占比71.83%)/(私企营业收入占比14.13%/私企纳税占比28.17%)=2.47。同一单位营收,国企纳税额约为私企的2.5倍,或者说,国企的税负约为私企的2.5倍。

该500强榜单,包括了制造业企业与非制造业企业,如果单论制造业领域,国企的税负甚至可能更高。今年制造业500强的分类数字笔者没有看到,笔者目前掌握2013年中国制造业500强的分类数字,在2013年制造业500强中,国有企业以66.65%的收入份额贡献了85.07%的纳税份额,百元收入纳税率为8.69元,是民营企业3.05元的2.85倍。

国企税负知多少

国企税负高,或者说社会贡献大,是长期以来被媒体与学界所忽视的一个重要社会现象。

由全国工商联主办,工业和信息化部和国家工商总局支持,中国民生银行协办的“2014中国民营企业500强榜单”显示,2013年民企500强,营业收入总额达到132122.46亿元,一共纳税4744亿,税负(纳税额与营业收入之比)3.59%,而2013年央企中石油营业收入22581.24亿元,其一家就缴纳税费4007亿元,税负达17.73%。从这一角度来看,中石油的税负远高于“民营500强”。

2014年底,在广州举办的2014国有企业改革发展研讨会上,国资委研究中心主任楚序平指出:“2014年1-11月,中国规模以上工业企业主业每100元营业收入,国有工业企业纳税率为8.53元,私人企业纳税率为3.02元,外资企业纳税率为3.03元,国有工业企业税负为其它企业的2.6倍”。

在了解国企单位纳税额远高于非国企这一基本事实后,我们还可以换一个角度来考察国企的税负情况及其对中国经济的影响:国企的税收总额在中国的税收总额中占据的比重。

中国的税收总额,是每年都公布的,世人尽知。那么国企纳税总额是多少呢?当前中国的国企,分为金融类国企与非金融类国企。金融类国企指的是银行、保险、证券等行业的国企,归财政部管辖。非金融类国企,包括国资委监管的国企,以及国资委监管之外的国企,如铁总、邮政以及出版传媒类企业等。中国所有类别的企业——包括国企、私企、外企——当中,大概国资委监管下的央企与地方国企的经营状况是最透明的,国资委每年都会公布自己所监管的企业的具体经营状况,包括纳税额在内的数据。比如,2013年度全国国资委系统监管企业实际上交税金29028.9亿元,比上年增加1182.3亿元,增长4.2%,即国资委监管的央企与地方国企合在一起共缴纳税金29028.9亿元。29028.9亿除以2013年全国总税收110497亿为26%,即2013年国资委监管的央企与地方国企纳税额占全国总税收的比重。

现在的问题是,金融类国企与非国资委监管的非金融类国企的税收情况,缺乏资料来源。对非国资委监管的非金融类国企的税收数据,笔者唯一能看到的是2014年财政部的一次信息公布。2014年7月28日,财政部公布了“2013年全国国有企业财务决算情况”,http://www.gov.cn/xinwen/2014-07/28/content_2725636.htm 对非国资委监管的国企的经营情况进行了初步的交代。

该报告内的非金融类国企包括94个中央部门所属企业、113家国资委监管企业、5家财政部监管企业和36个省(自治区、直辖市、计划单列市)的地方国有及国有控股企业,其中5家财政部监管企业为中国铁路总公司、中国邮政集团公司、中国烟草总公司、中国出版集团公司和中国对外文化集团公司。该报告称:

“2013年,全国国有企业(即非金融类国企——笔者注)上交税费3.8万亿元,同比增长5.4%。(1)中央企业2.8万亿元,同比增长6%。其中,中央部门企业442.6亿元,同比增长5.2%;国资委监管企业1.9万亿元,同比增长5.3%;财政部监管企业8064.4亿元,同比增长7.8%。(2)地方国有企业1.1万亿元,同比增长3.7%。其中,省级5848.7亿元,同比增长0.3%;地市级1613.1亿元,同比下降5.1%;县级及以下3094.7亿元,同比增长17%。”

3.8万亿除以2013年全国总税收110497亿,全国非金融类国企纳税额占全国总税收的34%。

不算金融类国企,非金融类国企已经占了全国总税收的34%。那么非金融类国企的税收数据是多少呢?很遗憾,财政部这次只交代了“非金融类”国企的家底(不少媒体在报道此事时,误以为是所有的国企),庞大的金融类国企——包括银行、政权、保险等——并没有介绍。

根据年报,我们可以看到光工商银行一家的总资产就接近19万亿元,工、建、中、农、交五大银行加上其它中央与地方的国有银行,资产超过百万亿元应该没问题。银行之外,再加上保险类与证券类的国企,整个金融类国企的资产总额笔者只能用“难以想象”来概括。2014年的这份财政部公报显示,所有非金融类国企的总资产仅仅为104.1万亿元,2013年一年就缴纳了3.8万亿元税金,虽说各行业的税负有所不同,不过我们也可以通过对比估量一下,资产量可能会多于非金融类国企的金融类国企,其纳税总额应该不会低到哪儿去。

往高处假设,金融类国企纳税总额与非金融类国企持平,也是3.8万亿元,那么所有国企纳税总额合在一起就是7.6万亿元,占2013年全国总税收的68%。往低处假设,金融类国企纳税总额只有非金融类国企的一半,那么也有1.9万亿元,所有国企的纳税总额则为5.7万亿元,也超过了全国总税收的51%。

综上所述,所有国企——包括金融类与非金融类的——纳税总额,估计达到甚至可能超过中国每年纳税总额的一半。这应该是与事实出入不大的。

当前,国有企业职工总数肯定不足中国就业人口的五分之一,所有国企的营业收入占全国营业收入的比重最多也就百分之三十多,不过,它们的纳税总额则占全国税收总额的一半或一半以上。无论从税负的角度,还是从总量的角度来看,中国国企都承担了远多于其它类型企业的社会责任与义务。这是中国经济领域最重要的基本事实之一。

这一统计或比较,跟大多数人的日常经验与观察是相吻合的。像我老家山东淄博,2015年全市税收总额为470亿元,其中中石化齐鲁石化分公司一家纳税就达130亿,超过了四分之一。

中国儿童现在不仅享受到全面的九年制义务教育而且开始逐步享受学前义务教育,中国大学学费十几年来几乎不涨,中国军费高涨推动新式武器研发实现“井喷”,中国农民能够享受廉价的新农合医保,这一切,都建立在国企老老实实缴纳税金这一基础之上。

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